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土地稅體系

為了解決累進費率計算的問題，作者許文昌 這樣論述：

　　不動產交易必定涉及稅賦。然，與不動產有關之稅賦錯綜複雜，致從業者難以一窺全貌。本書特地將我國不動產稅作有系統的介紹，並舉實例演算，務使政策、法規、實務三者融為一體。   　　本書是許文昌老師教學多年的心得結晶，內容豐富，見解獨到，堪為上課教材、從事實務、參加地政士考試之用。 作者簡介   許文昌   　　現　職 　　歐亞資產評價集團總裁   　　學　歷 　　政治大學地政研究所法學博士   　　經　歷 　　台北大學不動產與城鄉環境學系兼任副教授 　　屏東商業技術學院不動產經營學系副教授 　　文化大學土地資源學系兼任副教授 自序 法規簡稱對照表 第一章 緒論 一、土地稅之

意義／1 二、土地稅之範圍／1 三、土地稅之分類／2 四、土地稅之特徵／3 五、土地稅之目的（或功能、作用）／3 六、土地稅之課徵原則／4 七、稅基、稅率與稅額／5 八、不徵、不課徵與免徵／6 九、重複課稅之扣除與扣抵／7 十、逃稅、避稅與節稅／8 第二章 地價稅 一、地價稅之意義／11 二、地價稅之性質／11 三、地價稅之功能／11 四、地價稅之課徵範圍／13 五、地價稅之納稅義務人與代繳義務人／15 六、地價稅之稅基／16 七、累進起點地價／19 八、地價稅之稅率／20 九、自用住宅用地之稅率優惠／24 十、國民住宅及勞工宿舍之稅率優惠／32 十一、公共設施保留地之稅率優惠／33 十二、

事業用地之稅率優惠／33 十三、公有土地之稅率優惠／36 十四、懲罰性地價稅／36 十五、地價稅之減免／37 十六、租稅申報協力義務／38 十七、地價稅之罰則／38 第三章 土地增值稅 一、土地增值稅之意義／43 二、土地增值稅之性質／43 三、課徵土地增值稅之功能／43 四、土地增值稅之課徵時機／44 五、土地增值稅之納稅義務人／46 六、土地增值稅之稅基／47 七、土地增值稅之稅率／53 八、稅率結構之爭／57 九、土地增值稅之優惠稅率／60 十、土地增值稅之減徵／65 十一、土地增值稅之免徵／66 十二、土地增值稅之不課徵／70 十三、土地增值稅之記存／79 十四、土地增值稅之重購退稅

／80 十五、土地增值稅之抵繳／84 十六、土地交換、土地分割與土地合併之土地增值稅／88 十七、細說土地分割之稅負／91 十八、土地增值稅之罰則／95 十九、政策優惠／95 第四章 房地合一所得稅 一、房地合一所得稅之意義／101 二、房地合一所得稅之性質／101 三、房地合一所得稅之課徵對象／102 四、房地合一所得稅之稅基／105 五、房地合一所得稅之稅率／108 六、房地合一所得稅之優惠稅率／114 七、房地合一所得稅之免徵／115 八、房地合一所得稅之重購退稅／116 九、房地合一所得稅與土地增值稅之比較／121 十、實價登錄與實價課稅之勾稽／122 第五章 房屋稅 一、房屋稅之

意義／125 二、房屋稅之性質／125 三、房屋稅之課徵對象／126 四、房屋稅之納稅義務人／126 五、房屋稅之稅基／127 六、房屋稅之稅率／130 七、自住之房屋稅優惠／131 八、房屋稅之減免／133 九、房屋稅之稽徵程序／135 十、房屋稅之罰則／136 第六章 契稅 一、契稅之意義／141 二、契稅之性質／141 三、契稅之課徵時機／141 四、契稅之納稅義務人／143 五、契稅之稅基／144 六、契稅之稅率／144 七、不動產交換之稅負／145 八、不動產分割之稅負／149 九、時效取得不動產之稅負／155 十、契稅之免徵／156 十一、信託之契稅／156 十二、起造人名義變更

之契稅／157 十三、契稅之稽徵程序／157 十四、契稅之獎懲／159 第七章 遺產稅 一、遺產稅之意義／163 二、遺產稅之性質／163 三、遺產稅之課徵對象／164 四、遺產稅之課徵標的／165 五、遺產稅之納稅義務人／168 六、遺產稅之稅基／168 七、遺產稅之稅率／176 八、物價指數連動法／178 九、實物抵繳／181 十、信託之遺產稅／184 十一、遺贈之稅負／186 十二、配偶剩餘財產差額分配之稅負／186 十三、遺產稅之稽徵程序／187 十四、遺產稅之獎懲／190 第八章 贈與稅 一、贈與稅之意義／195 二、贈與稅之性質／195 三、贈與稅之課徵對象／196 四、贈與稅

之課徵標的／197 五、贈與稅之納稅義務人／200 六、贈與稅之稅基／200 七、贈與稅之稅率／207 八、物價指數連動法／210 九、實物抵繳／211 十、信託之贈與稅／213 十一、贈與稅之稽徵程序／215 十二、贈與稅之獎懲／218 第九章 工程受益費 一、工程受益費之意義／223 二、工程受益費之性質／223 三、租稅與規費之比較／224 四、工程受益稅之繳納義務人／224 五、工程受益費之徵收基礎／225 六、工程受益費之徵收費率／226 七、工程受益費之徵收程序／226 八、工程受益費之受益範圍及負擔比例／227 九、工程受益費之查定程序／229 十、工程受益費之免徵／231 十

一、工程受益費之緩徵／232 十二、工程受益費逾期未繳之處罰／232 十三、工程受益費之行政救濟／233 十四、工程受益費與土地增值稅之比較／233 第十章 稅捐稽徵法 一、稅捐稽徵法之意義／237 二、稅捐稽徵法之性質／237 三、稅法之特別適用原則／238 四、稅捐之納稅義務人／241 五、繳納通知文書／242 六、稅捐優先權／243 七、核課期間與徵收期間／244 八、逾期未繳納稅捐之處理／245 九、稅捐保全／247 十、稅捐之緩繳與退稅／249 十一、稅捐之行政救濟／251 十二、稅捐之調查及搜查／253 十三、稅捐之處罰／255 十四、互惠原則之對外稅務關係／259 自序  

　　稅乃必要之惡。由人民的集體意志而組成國家，國家靠著政府機器運行，而政府支出有賴人民繳稅，以為支應。   　　社會上有三種人，第一種人為追「利」之人，因而有經濟報償制度；第二種人為追「名」之人，因而有社會報償制度；第三種人為追「權」之人，因而有政治報償制度。如果人人皆取之有道，則正向循環，國家向上提升。如果人人皆投機取巧，則負向循環，國家向下沉淪。是以，國家應藉著租稅力量，獎善懲惡，矯正經濟、社會與政治的市場失靈。   　　不動產具有價值穩定、不易隱藏之特點，咸認為良好之課稅標的。惟不動產租稅除肩負財政目的（即增加國庫收入）外，亦肩負政策目的（如平均社會財富、促進地盡其利、實現地利共享）。

因此，學習土地稅，不僅應知道稅法規定及如何計算稅額，更應瞭解其政策目的。   　　不動產所涉及之租稅自成一體系，錯綜複雜，交錯重疊，致初學者難以融會貫通。爰此，本書將不動產相關租稅（包括地價稅、土地增值稅、房地合一所得稅、房屋稅、契稅、遺產稅、贈與稅等）作有系統的整合，並輔以實例計算。總之，本書是一本涵括政策、法規及實務之土地稅用書。   　　雖然手無縛雞之力，但只需一個創意、一支筆就可以撼動未來。   許文昌 序於2020年9月

關於稅，你知道多少?

為了解決累進費率計算的問題，作者MarcLeroy 這樣論述：

瞭解稅改與租稅正義的第一本書從社會學的角度，解析稅制、國家與人民的關係我們生活在租稅國家，卻在稅改政策當中消失了？把納稅人找回來，因為下一波民主，將從稅改的討論開始…… 　　稅，是一個國家運作的基礎，民主政治的出現在歷史上與人民對稅制的同意不可分割，亞當斯密也曾說，課稅應該清楚、精確和確定，但時至今日，稅制的複雜不僅讓人霧裡看花，更成為只有少數人能討論的議題。對納稅人而言，納稅不是強制的義務，就是無感的責任，遑論討論關乎公平正義的稅改政策。作者馬克．勒瓦因此呼籲要跳脫工具化的探討方式，加入公民觀點，才能真正做到租稅正義。 　　政府今年喊出「量能課稅」與「公平正義」為未來稅改兩大原則，到底稅

改的用意是要進行所得重分配，促進租稅正義？還是只在改善財政赤字？臺灣平均國民所得去年二○一一年雖然突破兩萬美元，但不僅貧富差距愈趨惡化，國債也已高達四兆八千多億新台幣，臺灣跟其他福利國家一樣，面臨財政健全的危機以及必須稅改的壓力，但一般人對稅的瞭解仍然有限。 　　本書架構出稅、國家與納稅人之間的關係，清楚解析稅的基本概念，納稅人的心態以及稅如何是國家運作的核心，希望有助於討論公平合理的財稅社會契約方案，使稅收制度不僅能保障公共服務和社會福利的經費來源，同時確保最富有的人和所有營利的產生能以適當程度回饋給社會。 公民應該瞭解的稅的基本問題 　　累進稅率可以改善貧富差距嗎？　　為什麼稅率過高會導致

稅收減少？　　要改善財政赤字，是要減低社會支出，還是加稅？　　逃漏稅是聰明的避稅行為？還是不道德的違法行為？　　增加社會福利與減稅是衝突的嗎？　　直接稅有感？間接稅，如營業加值稅就無感？ 本書特色 　　透過對租稅政策、納稅人以及何為租稅正義三方面的剖析，會對稅的本質以及稅改如何達到公平正義有進一步的瞭解。書封設計展現稅收在GDP的占比，右上為新台幣，占比約一二％，右下為歐元區，約為四成，左上美元，約將近三成，左下為人民幣，近二○％。 作者簡介 馬克．勒瓦　Marc Leroy 　　法國漢斯大學社會學教授，財政社會學專家，區域地方分權研究中心主任（CRDT，此中心屬法國國家科學研究中心之歐洲地方

政府研究小組），已出版十二本著作及其他專論文章，同時擔任稅務律師十三年，對歐洲的稅制研究不遺餘力。 譯者簡介 陳郁雯 　　臺灣大學法律學研究所基礎法學組碩士，現就讀巴黎第四大學古典語文系碩士班。 詹文碩 　　法國電訊管理學院管理碩士、巴黎經濟戰爭學院畢業。現任文饗文創事業有限公司負責人、淡江大學法文系兼任講師、央廣法文部節目主持人。

一代健保與二代健保對被保險人家戶財務負擔公平性之比較分析

為了解決累進費率計算的問題，作者楊淑琳 這樣論述：

我國政府於1995年3月1日開辦全民健康保險，成為我國社會安全制度中最重要的一環，全民健保財務負擔的公平性，一直是政府部門、民間及學界關心的議題。現行全民健保即本文所謂之一代健保，而2001年7月1日行政院成立二代健保規劃小組，經通盤檢討現行制度，爰擬具「全民健康保險法」修正草案此乃所謂之二代健保。本研究利用1999年至2005年台灣地區家庭收支調查、全民健康保險統計及2005年全民健康保險精算報告等資料，以被保險人家戶使用全民健保所提供之醫療服務，而應繳納之保費及部分負擔等財務負擔占家戶所得之比例、吉尼係數、集中係數及卡瓦尼係數等指標，作為比較一代與二代健保被保險人家戶財務負擔之公平性，並

檢視依試算表試算之二代健保保費是否能否改善一代健保被保險保費計算方式之缺失。若綜合所得按戶數十等分位分，其家戶財務負擔占所得比，在一代健保實施後，同年內10個等分位之家戶其所負擔保費占所得比例呈現明顯的累退現象，至於二代健保依估算保費，其家戶負擔之保費占所得比率，除第一及第二級等分位家戶呈現累退外，其餘家戶保費負擔比例均為固定，顯示以家戶單位計費之二代健保較一代健保符合「量能原則」及「垂直性公平」；若計入部分負擔，無論一代健保或二代健保之被保險人家戶，其財務負擔占家戶所得比率，均呈累退現象，惟二代健保的累退程度較一代健保為小。若以家戶保費分配百分比及所得分配百分比來看，則一代及二代健保之卡瓦尼

係數均為負，即家戶的保費負擔呈現累退現象，惟一代健保的卡瓦尼係數較二代健保為小，表示一代健保之家戶保費的累退程度大於二代健保。就保費負擔比例之累退程度來看，二代健保較一代健保符合垂直性公平；若保費加計部分負擔後之卡瓦尼係數，則一代健保與二代健保均變小，表示家戶就醫時所繳納之部分負擔，會提高家戶財務負擔的累退程度；另對一代健保之家戶保費及部分負擔分配百分比予以檢定，在95%顯著水準下財務負擔分配百分比等於所得分配百分比，其結果與二代健保一樣，無所得重分配效果。綜合所得按戶內人口數分，一代健保同年內不同戶內人數在6人以下之家戶其保費占所得比例隨著戶內人數的增加而遞增，呈現累進現象，而戶內人數在7人

以上之家戶其保費占所得的比例增減情形互見；至於二代健保所有家戶其保費占所得的比例均固定為3.14%，未受戶內人數影響，顯示二代健保之家戶財務負擔較具垂直性公平。若比較不同戶內人數家戶其保費占所得比例的遞增情形，一代健保受健保計費眷口數以3口為上限的規定，以戶內人數為3人至4人的家戶的遞增程度最大，而二代健保估算家戶應繳納之平均健保費，均符合每人每月應繳保費3000元上限及300元下限規定，即保費負擔占所得比例固定不會因戶內人口數而變動。由此可見，二代健保被保險人家戶財務負擔較一代健保公平；一代健保戶內人數因其保費分配百分比小於所得分配百分比，故家戶保費負擔的分配對戶內人數在4人以下者較為有利；

而二代健保家戶之保費分配百分比和所得分配百分比均相符，較一代健保符合垂直性公平。另一代健保及二代健保家戶之保費負擔均無所得重分配效果，即保費負擔雖呈累退，但未造成所得重分配。另試算之二代健保保費，因有每月應繳保費上限及下限規定，使得低所得級距及高所得級距家戶，與一代健保被保險人家戶財務負擔一樣，其繳納之保險費率均呈累退狀態，即綜合所得相同的家戶因家戶人口數不同，而產生所負擔的保費占所得的比率不同現象，同時違反水平公平及垂直公平。